附有销货退回条件的商品销售

时间:2019-04-11 13:31来源: 作者: 点击:
1.处理原则 (1)无法预计退货概率,应等到退货期满时确认收入。 (2)能预计退货概率,应在发出商品时确认收入。 2.会计分录 (1)发出商品时: 借:应收账款 贷:主营业务收入(全额确认收入) 应交税费应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本(全额确...
baidu
百度 www.shxbjr.com

1.处理原则

(1)无法预计退货概率,应等到退货期满时确认收入。

(2)能预计退货概率,应在发出商品时确认收入。

2.会计分录

(1)发出商品时:

借:应收账款

贷:主营业务收入(全额确认收入) 应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本(全额确认成本) 贷:库存商品

收到货款时: 借:银行存款

贷:应收账款

(2)期末根据估计的退货率,冲减收入和成本

借:主营业务收入(估计退货数量×单价,或全额收入×退货率) 贷:主营业务成本(估计退货数量×单位成本,或全额成本×退货率)

预计负债(差额倒挤) 本期实际确认的收入=全部收入×(1-估计退货率) 本期实际确认的成本=全部成本×(1-估计退货率)

 

(3)实际退货与估计量相同时:

借:库存商品(实际退货数量×单位成本) 应交税费——应交增值税(销项税额)(实际退货数量×单价×17%) 预计负债

贷:银行存款[(实际退货数量×单价×(1+17%)]

 

(4)实际退货量少于估计量时:

借:库存商品(实际退货数量×单位成本) 应交税费——应交增值税(销项税额)(实际退货数量×单价×17%) 主营业务成本[(估计退货数量-实际退货数量)×单位成本)] 预计负债

贷:银行存款[(实际退货数量×单价×(1+17%)] 主营业务收入[(估计退货数量-实际退货数量)×单价)]

 

(5)实际退货量多于估计量时:

借:库存商品(实际退货数量×单位成本) 应交税费——应交增值税(销项税额)(实际退货数量×单价×17%) 主营业务收入[(实际退货数量-估计退货数量)×单价)] 预计负债

贷:银行存款[(实际退货数量×单价×(1+17%)] 主营业务成本[(实际退货数量-估计退货数量)×单位成本)

 

甲公司是一家健身器材销售公司。20×7 年 1 月 1 日,甲公司向乙公司销售 5 000件健身器材,单位销售价格为 500 元,单位成本为 400 元,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 2 500000 元,增值税税额为 425 000 元。协议约定,乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款,在 6 月 30 日之前有权 退还健身器材。健身器材已经发出,款项尚未收到。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货 率约为 20%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专 用发票。甲公司的账务处理如下:


①1 月 1 日发出健身器材时: 借:应收账款

2 925 000

贷:主营业务收入

2 500 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

425 000

借:主营业务成本

2 000 000

贷:库存商品

2 000 000

②1 月 31 日确认估计的销售退回时:

 

借:主营业务收入

500 000

贷:主营业务成本

400 000

预计负债

100 000

③2 月 1 日前收到货款时:

 

借:银行存款

2 925 000

贷:应收账款

2 925 000

④6 月 30 日发生销售退回,实际退货量为 1 000 件,款项已经支付:

 

借:库存商品

400 000

交税费——应交增值税(销项税额)

85 000

预计负债

100 000

贷:银行存款

585 000

如果实际退货量为 800 件时:

 

借:库存商品

320 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

68 000

主营业务成本

80 000

预计负债

100 000

贷:银行存款

468 000

主营业务收入

100 000

如果实际退货量为 1 200 件时:

 

借:库存商品

480 000

应交税费——应交增值税(销项税额)

102 000

主营业务收入

100 000

预计负债

100 000

贷:主营业务成本

80 000

银行存款

702 000

⑤6 月 30 日之前如果没有发生退货:

 

借:主营业务成本

400 000

预计负债

100 000

贷:主营业务收入

500 000


捷税宝税收优惠政策平台(www.shxbjr.com/)收集,为税收产业相关商业资讯,仅供参考,文章内容和图片均采集自互联网,不代表本平台观点,如有侵权,请联系删除。