年终奖金个人所得税筹划有哪些好处?

时间:2019-10-07 00:10来源:未知 作者:捷税宝 点击:
历年的年末岁尾全是财会人员更为繁忙的那时候,不但要结转各类财务报表,备案凭据、帐本,也要定编月、本年度财务会计报表、迎来各类查验这些。或许发工资、奖励金,代收代缴个人所得税都是财务工作的这项內容。代收代缴的年尾一次奖励金个人所得税总金额通...
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历年的年末岁尾全是财会人员更为繁忙的那时候,不但要结转各类财务报表,备案凭据、帐本,也要定编月、本年度财务会计报表、迎来各类查验这些。或许发工资、奖励金,代收代缴个人所得税都是财务工作的这项內容。代收代缴的年尾一次奖励金个人所得税总金额通常不会大,但其涉及到工作人员较多,征收率繁杂,测算起來十分繁杂,加上某些财会人员对民法把握不足,工作上稍有粗心大意多扣税金,会碰触朋友的合法权益,给本人产生损害;少扣税金又会遭受税务局的惩罚,给企业产生风险性。怎样恰当缴纳年尾一次奖励金个人所得税,合理节税及提升个人所得税测算高效率本文对公司的财会人员和年终奖个人所得税的经营者将会会有一定的协助。
 


 
  一、对获得全年度一次奖励金个人所得税个人所得税的测算。
  (一)通常状况下的全年度一次奖励金个人所得税的测算:
  自2005年1月1日起对本人获得一次奖励金测算有新的计算方式。国税发[2005]9号文档要求,经营者获得全年度一次奖励金,独立做为1个月薪、薪酬个人所得测算。除以时最先明确税率。先将聘员本月内获得的全年度一资性奖励金除于12六个月,按其商数明确税率和速算扣除数。聘员在派发年尾一次奖励金的当月薪小于民法要求的花费扣减规范的,以聘员本月获得全年度一次奖励金减掉聘员劳务报酬所得与花费扣除额(本人所民法对薪水、薪酬个人所得要求的广泛可用的扣减花费规范为一月1600元。对在我国地区外资企业和国外公司中工作中的外国籍工作人员;面试在我国地区公司、机关事业单位、社团组织、党政机关中的外国籍权威专家;在我国地区有居所而在我国海外认职或是雇用获得薪水、薪酬个人所得的本人第月再额外扣减花费3200元。)的差值后的账户余额,按所述方法明确全年度一次奖励金的税率和速算扣除数。
  计算方法给出:
  1.假如聘员本月劳务报酬所得高过(或相当于)民法要求的花费扣除额的,可用关系式为:
  应纳税所得额=聘员本月获得全年度一次奖励金×税率-速算扣除数
  2.假如聘员本月劳务报酬所得小于民法要求的花费扣除额的,可用关系式为:
  应纳税所得额=(聘员本月获得全年度一次奖励金-聘员本月劳务报酬所得与花费扣除额的差值)×税率-速算扣除数
  例1:某股份有限公司聘员A2006年12月人份获得薪水5200元,独生子女费30元,考勤管理奖300元,加班工资300元,年终奖36000元。
  (1)本月工资薪金所得一部分应纳个人所得税:
  独生子女费免税个人所得税
  [(5200 300 300)-1600]*15%-25=38(元)
  (2)全年度一次奖励金应纳个人所得税
  ①明确税率和速算扣除数:36000/12=3000(元) 商数为3000,可用15%的征收率,速算扣除数为25.
  ②年尾资产一部分应纳个人所得税:36000*15%-25=515(元)
  (3)该聘员本月累计应纳个人所得税:38 515=553(元)
  例2:某有限责任公司员工B2006年12月获得当月薪1400元,年终奖3000元。
  (1)明确应纳税率:[3000-(1600-1400)]/12=233.33(元)商数为233.33,税率5%,速算扣除数为0.
  (2)应纳个人所得税:[3000-(1600-1400)]*5%=140(元)
  (二)代付款税金全年度一次奖励金个人所得税的测算:
  在某些企业为提升职工的主动性,派发年终奖时本人应申请交纳的个人所得税由企业代付款税金。怎样对这些奖励金测算个人所得税,最先人们要搞清1个定义,由企业代付款的税金本质上也归属于工资收入,人们能够了解为这些奖励金为未税奖励金收益。测算个人所得税时最先将未税全年度一次奖励金计算为价税合计奖励金:1、依照未税的全年度一次奖励金收益除于12的商数,搜索相对税率A和速算扣除数A;2、价税合计的全年度一次奖励金收益=(未税的全年度一次奖励金收益-速算扣除数A)÷(1-税率A);3、按价税合计的全年度一次奖励金收益除于12的商数,再次搜索税率B和速算扣除数B;4、应纳税所得额=价税合计的全年度一次奖励金收益×税率B-速算扣除数B.假如经营者获得未税全年度一次奖励金收益的本月劳务报酬所得,小于民法要求的花费扣除额,先要将未税全年度一次奖励金减掉本月劳务报酬所得小于民法要求花费扣除额的差值一部分后,再依照所述第一个要求解决。
  依据所得税和个人所得税的现行标准要求,所得税的经营者、个人独资企业和合伙制企业、个体户为本人付款的个人所得税款,不可在个人所得抵扣。
  二、对获得全年度一次奖励金个人所得税的合理节税
  (一)缴税時间上的筹备
  因为年终奖派发時间大不一样,有的在今年初,有的将会在年底,税收法规对于并无确立限定,但在计算方法却拥有明确规定:“全年度一次奖励金的记税方法对每一经营者1个缴税本年度内只容许选用一回。聘员获得除全年度一次奖励金之外的其他各种各样类别奖励金,如大半年奖、一季度奖、加班加点奖、优秀奖、考勤管理奖等,一概与当月薪、薪酬收益合拼,按民法要求交纳个人所得税。”上述能够依据发奖励金的金额挑选个人所得税的交纳時间。比如某公司聘员王某月薪2200元,2006年12月获得单位全年度奖励金5000元,2007年1月获得公司总部2006年销售额奖24000元。假如是挑选2007年1月获得的奖励金做为全年度一次奖励金测算个人所得税,应纳个人所得税[(2200-1600)*10%-25] (24000*10%-25)=2410元。若挑选2006年12月获得的奖励金做为全年度一次奖励金测算个人所得税,2007年1月获得的奖励金划入当月薪、薪酬合并计算个人所得税,则2007年1月应纳个人所得税(2000 24000-1600)*25%-1375=4725元。由所述练习题能够看得出,王某在收益不会改变的状况下因为挑选一次奖励金确定的時间不一样,应缴个人所得税相距2315元。因此在预料奖励金金额的状况下应挑选获得金额较大的一回奖励金收益所属月,确定为全年度一次奖励金,测算交纳个人所得税。
  (二)奖励金金额上的筹备
  仔细的财会人员也许会发觉缴纳个人所得税时有时候会出現收益相仿,但税后工资个人所得相距挺大的状况。例如聘员A获得2006年获得全年度奖励金24000元,应纳个人所得税24000*10%-25=2375(元);聘员B获得2006年获得全年度奖励金24010元,应纳个人所得税24010*15%-125=3476.58(元)。A的税后工资个人所得为21625元,B的税后工资个人所得为20523.42元,B的奖励金尽管比A多10元,但税后工资个人所得却比A少1101.58元。有时候则会出現1300000元的奖励金与获得1200000元奖金税后收益相同的状况。这由于个人所得税是采用的九级超额累进税率设定的级距所造成的这种一切正常状况,或许这种情况也并不是难以避免。
 

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