有限合伙架构与所得税初步筹划

时间:2019-09-11 23:03来源: 作者: 点击:
一、 目标: 1、 规避普通合伙人的无限责任; 2、 使股权投资团队成员的综合所得税率最小; 3、 充分考虑在架构中预留新进团队成员的股权份额,实现相关操作便捷。 二、 总体思路: 1、 规避普通合伙人的无限责任用增加一层有限公司来实现; 2、 鉴于有限合...
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一、 目标:

1、 规避普通合伙人的无限责任;

2、 使股权投资团队成员的综合所得税率最小;

3、 充分考虑在架构中预留新进团队成员的“股权”份额,实现相关操作便捷。

二、 总体思路:

1、 规避普通合伙人的无限责任用增加一层有限公司来实现;

2、 鉴于有限合伙企业的自然人合伙人所得税采用的是5%-35%的超额累进税率,和25%的固定企业所得税率、20%的固定个人所得税率(股息、红利、股权转让所得)有差异,故而可以就此差异将收入进行分劈;

3、 鉴于薪酬所得的个人所得税率是5%-45%的超额累进税率,兼职劳务所得的个人所得税率是20%,故而,利润可以主要以劳务方式释放出去(月薪超过8000,应纳税所得的税率即超过20%);合伙企业的投资人工资不得税前扣除,而公司股东的工资可以税前扣除,故而除规避无限责任,基于税务考虑也需要在整体架构中要安排公司制主体;

4、 充分考虑地方的所得税优惠政策,包括但不限于:国家高新技术企业减按15%企业缴纳所得税,经纪特区和浦东新区新设高新技术企业所得税“三免两减半”,各地方政府对股权投资企业的税收优惠和返还,等等。

三、 需要注意的事项:

1、 鉴于我国税务局的自由裁量权太大,税务筹划需要尤其重视办税实务,由具有丰富经验的税务专家参与设计操作细节,并和税务局进行充分的沟通;

2、 个人投资多个合伙企业,则在各合伙企业的所得额需要合并计算以确认适用税率;

3、 根据《关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)规定,相比公司,合伙企业留存所得即使当年不分配,也需要缴税;对于法人和其他组织作为合伙人,计算所得税时不得用亏损递减盈利(公司的亏损可以向后五年内结转);

4、 各地方政府的税收优惠政策可能为越权政策,需要关注其政策的有效期和稳定性,比如上海市2008年出台的《关于本市股权投资企业工商登记等事项的通知》,对于股权投资企业税收优惠政策部分,便在2011年修订中给删除了。

四、 第一个原型架构:暂不考虑税收优惠政策

股权设计实战:有限合伙架构与所得税初步筹划

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