股东分红如何合理避税合理节税

时间:2019-09-04 08:23来源:未知 作者:捷税宝 点击:
当前,一些民营企业股东采取不领或少领工资、税后利润不分配等手法,规避税收。同时却把个人和家庭的各种消费支出拿到企业报销,人为增加企业扣除费用,从而造成偷税,使企业遭受损失。这些股东为什么如此操作?一个重要的原因是经营者认为税负过重。比如对...
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  当前,一些民营企业股东采取不领或少领工资、税后利润不分配等手法,规避税收。同时却把个人和家庭的各种消费支出拿到企业报销,人为增加企业扣除费用,从而造成偷税,使企业遭受损失。这些股东为什么如此操作?一个重要的原因是经营者认为税负过重。比如对私营有限责任公司而言,企业要缴企业所得税,税后利润年终分红股东要缴纳个人所得税,股东平时取得工资收入要缴纳工资薪金所得税,这些在客观上存在重复课税现象。 



  前述手法既违法,又不利于企业的长远发展。正确方法是企业合理确定股东工资支付额,在减轻税负的同时保证股东取得合法收益。举例分析如下: ? ?
 
  永发公司是由5名投资者设立的私营有限责任公司,股东都在本公司任职。董事会把每位股东的年薪定为9600元(每月收入相同),其目的在于:投资者们平时少拿一点工资,年终还是能够以红利的形式得到补偿;当地允许税前扣除的计税工资限额为人均每年9600元,因此不存在工资超标多缴纳企业所得税和个人所得税的问题,可以充分获得节税利益。这一工资标准真的可以起到节税作用吗? ? ?
 
  我们可以对股东的税收负担作一个定量分析。根据《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发[2001]57号)规定,对私营有限责任公司的剩余利润,不分配、不投资、挂账达1年的,从挂账的第2年起,将剩余利润依照投资者(股东)的出资比例计算分配个人投资者(股东)的所得,按“利息、股息、红利所得” ? ?
 
  项目征收个人所得税。因此可以假定该公司的税后利润不提取公积金和法定公益金,全额平均分配给5位股东。公司2002年度会计利润为400万元,企业除了工资薪金支出再无其他纳税调整事项。永发公司2002年度应缴纳企业所得税400×33%=132万元,税后净利润额为268万元。股东们就红利所得应纳个人所得税268×20%=53.6万元,股东全年税后净收入总额为0.96×5+268-53.6=219.2万元。股东人均年缴纳个人所得税10.72万元,人均年税后净收入额为43.84万元。 ? ?
 
  如果永发公司把股东的月工资额提高至2800元,由于成本增加,公司会计利润额降为388万元。相关税法规定,企业实际支付的工资额超过了计税工资限额需要进行纳税调整,所以,企业的应纳税所得额和应纳企业所得税均未改变,分别为400万元和132万元。此时永发公司的税后净利润额为388-132=256万元。每位股东分得红利51.2万元,应纳个人所得税10.24万元,就工资收入全年应纳个人所得税(2000×10%-25]×12=2100元,其应纳个人所得税总额为10.45万元,税后净收入总额为44.11万元。股东全年人均可少支出税款0.27万元,相应地税后净收入增加0.27万元。 ? ?可见,增加股东的工资可以节税。但是否工资越高越好呢?我们接着进行测算。 ? ?
 
  按照相同的方法,可以测算出公司将股东的月工资额提高至5800元时,每位股东全年合计应纳个人所得税10.27万元,税后净收入总额为44.29万元;月工资额提至15800元时,股东人均年缴纳个人所得税、税后净收入额与月薪5800元时完全相同,节税效果是人均可少支出税款0.45万元,税后净收入增加0.45万元。
 
  通过以上分析可知,股东年薪为0.96万元时,并没有起到董事会预先设想的节税作用。相反,适当地提高股东工资可使其承担的个人所得税减少。这部分收益是如何形成的呢?其实质在于将股东分红所得转换成为工资、薪金所得,两者适用的个人所得税税率不尽相同,差额部分就是股东获得的节税利益。因为工资薪金按照应纳税额的大小分别适用5%~45%的九级超额累进税率,所以当股东月薪提升至一定标准时,就不能再通过这种途径来减轻税负。我们可以抛开企业具体的情况,按照个人所得税的各级税率进行数学分析。 ? ?
 
  在实际操作过程中,公司的税后净利润要在提取公积金和法定公益金后再进行分配。假定永发公司税后净利润按规定需提取总比例为15%的公积金和法定公益金。
 
  我们可以对其进行验证,当股东月薪为2800元时,可获得节税额0.84×(2800-800)+300=0.198万元。股东月薪为5800元时,可获得节税额0.24×(5800-800)+1500=0.27万元。股东月薪为15800元时,反而要多支出税款4500-0.36×(15800-800)=0.09万元。从以上公式可以推断出股东月薪位于800元~5800元之间时,工资额越高节税额也就越多;如果月薪超过了5800元时,工资额越高节税额就越少。因此,5800元就是股东个人所得税税负水平的分界线,在该点上支付的税款最少,也就成为了永发公司对股东的最佳月工资支付数。如果等于1.25万元,也就是月薪为1.33万元时,与月薪8000元时全年缴纳的个人所得税相同,根本无法获得节税额。如果超过该数额发放工资,股东的全年个人所得税负非但不能下降,反而会增加。
 
  以上是捷税宝整理的股东分红如何合理避税合理节税,希望对你有所帮助。
 
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