消费税的纳税筹划方法有哪些?

时间:2019-09-28 20:37来源:未知 作者:捷税宝 点击:
消费税的纳税筹划方式具体有哪些?且哪些的消费模式可以作为具体的纳税筹划的方法? 依据《所得税暂行条例》第三点的要求:经营者混合销售不一样征收率的应税消费品,理应各自结转不一样征收率应税消费品的销售总额、市场销售总数。未各自结转销售总额、市场...
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消费税的纳税筹划方式具体有哪些?且哪些的消费模式可以作为具体的纳税筹划的方法?
 

 
  依据《所得税暂行条例》第三点的要求:经营者混合销售不一样征收率的应税消费品,理应各自结转不一样征收率应税消费品的销售总额、市场销售总数。未各自结转销售总额、市场销售总数,或是将不一样征收率的应税消费品构成成套设备日用品市场销售的,从高税率。民法的所述要求规定经营者务必留意各自结转不一样征收率的应税消费品的生产制造状况,这一纳税筹划方式 看起来简易,但假如经营者不掌握民法的这种要求,而沒有各自结转得话,在交纳所得税的那时候就会吃大亏。因而,经营者在开展税务申报的那时候,务必要留意日用品的组成难题,沒有必需成套设备市场销售的,就不适合选用这类市场销售方法。
以外汇交易清算应税消费品的纳税筹划
  依据《所得税暂行条例》第五点的要求,经营者市场销售的应税消费品,以RMB测算销售总额。经营者以RMB之外的贷币清算销售总额的理应折算RMB测算。依据《所得税暂行条例实施办法》第11条的要求,经营者市场销售的应税消费品,以RMB之外的贷币清算销售总额的,其销售总额的RMB折算率能够挑选销售总额产生的当日或是本月1日的RMB汇率中间价。经营者应在事前明确选用哪种折算率,明确后1年内不可变动。从纳税筹划的视角来,RMB折算率既能够选用销售总额产生当日的國家外汇牌价,还可以用当月月初的外汇牌价。通常情况下,外汇市场起伏越大,根据挑选折算率开展纳税筹划的重要性越大,越以较低的人民币的汇率测算应纳税所得额,越有益于纳税筹划。
  必须强调的是,因为费率的换算方式 一旦明确,1年内不可随便变化。因而,在挑选费率换算方式 的那时候,必须经营者对将来的经济环境及汇率走势做出适当的分辨。另外,这一限定也对这一纳税筹划方式 的实际效果造成挺大危害。或许,纳税筹划理应反映在一点一滴的税赋缓解当中,纳税筹划更反映为这种观念,在某个方面避税实际效果并不是很显著,可是针对1个涉及到诸多税收的知名企业而言,纳税筹划的实际效果不可以小心。


 
周转材料的纳税筹划
  依据《所得税暂行条例实施办法》第十三条的要求:应税消费品连在周转材料市场销售的,不管周转材料是不是独立计费及其在财务会计上怎样结转,均应划入应税消费品的销售总额中交纳所得税。假如周转材料不作价陪同商品销售,只是扣除保证金,该项保证金则不可划入应税消费品的销售总额中缴税。但对因贷款逾期未取回的周转材料已不退回的或是已扣除的時间超出12六个月的保证金,应划入应税消费品的销售总额,依照应税消费品的税率交纳所得税。对既作价陪同应税消费品市场销售,又另一个扣除的周转材料保证金,凡经营者在要求期内沒有退回的,均应划入应税消费品的销售总额,依照应税消费品的税率交纳所得税。因而,公司假如想在周转材料上节约所得税,重要是周转材料不可以作价陪同商品售卖,而应采用扣除“保证金”的方式,那样“保证金”也不划入应税消费品的销售总额测算消費税额。即便在历经1年之后,必须将保证金划入应税消费品销售总额,依照应税消费品的税率征缴所得税,也使公司得到了此笔所得税的1年完全免费所有权。这类纳税筹划在财务会计上的解决方式 ,依据《国家财政部有关所得税财务会计解决的要求》(财务会计[1993]83号),陪同商品售卖但独立计费的周转材料,符合规定应交纳的所得税,借记“其他业务支出”(按现阶段企业会计准则,该学科应改成“运营税金及附加”)学科,贷记“应交税金——应缴所得税”学科。公司贷款逾期未退回的周转材料保证金,符合规定应交纳的所得税,借记“其他业务支出”(按现阶段企业会计准则,应是“其他业务成本”)、“其他应付款”等学科上,贷记“应交税金——应缴所得税”学科。
包裝方法的纳税筹划
  依据《所得税暂行条例》第三点的要求:经营者混合销售不一样征收率的应税消费品,理应各自结转不一样征收率应税消费品的销售总额、市场销售总数。未各自结转销售总额、市场销售总数、或是将不一样征收率应税消费品构成成套服开展市场销售的,从高税率。假如经营者必须将不一样征收率的货品构成套服开展市场销售时理应尽可能采用先市场销售后包裝的方法开展结转,而不必采用先包裝后市场销售的方法开展结转。
  例5:某酿酒厂生产制造多种类型的酒,以融入不一样顾客要求。新春佳节到来,绝大多数顾客都以酒做为赠予亲戚朋友的礼物,对于这类销售市场状况,企业于一月初发布“组合装礼品酒”的营销活动,将纯粮酒、白兰地酒和红酒各每瓶构成使用价值115元的成套设备礼品酒开展市场销售,几种酒的批发价各自为50元/瓶、40元/瓶,25元/瓶、纯粮酒的消费税税率为0.5元/斤再加批发价的20%,白兰地酒和红酒的消费税税率为销售总额的10%.假定这几种酒一瓶均为1斤装,该月共市场销售1万件礼品酒。该公司能够采用二种促销手段:计划方案一,先包裝后市场销售;计划方案二,先市场销售后包裝。从避税视角来看,该公司理应采用哪套计划方案?
  剖析:计划方案一,因为该公司采用先包裝后市场销售的方法营销,归属于混合销售行为,理应按照较高的税额计算公式消費税额。在该计划方案下,该公司的缴税状况给出:
  因而,该公司理应挑选计划方案二。计划方案二因为各自可用应税消费品分别征收率进而超过了避税实际效果。
 

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